1年間のお金の入出金だけでは資料不足！？
青色申告の発生主義と現金主義

「話が噛み合わない」というよりも「期間がズレている」
ということばの補足が必要です。

期待する成果のズレも埋め合わせたい対象となります。

資料不足！？　ホッと一息？、もう一息？

同じことばで話していても、書面を見ていても
異なる状況を想定することがあります。

たとえば、確定申告での資料。

通帳や領収書レシート請求書、さらに控除証明書…etc.
と必要な書類は多々あります。

所得税の確定申告は1月1日から12月31日での所得が対象です。

直感的には、上記内の日付の資料が必要である
と認識します。

言い換えると、1月1日から12月31日までの資料を集めれば、
確定申告の資料準備は完了という考え方です。

あながち間違いではないのですが、決算が必要な場合、
税理士とのやりとりでのズレの原因となります。

依頼者側が資料を税理士に渡して、ホッと一息かもしれませんが、
税理士はもう一息！という状況だったりします(笑)。

資料不足！？　発生主義と現金主義

国税庁の「確定申告書等作成コーナー」で決算書を作成しようとすると
下記のような選択画面がでてきます。

青色申告と白色申告(収支内訳書)の区別は比較的知られています。

わかりにくいのは、「青色申告決算書(現金主義用)」です。

ノーマルタイプの青色申告決算書との違いが気になります。

ノーマルタイプの青色申告では「発生主義」会計が前提です。

たとえば、12月末に売上があり、翌年1月に入金された場合、

• 12月末　(借方)売掛金/(貸方)売上
• 翌年1月　(借方)預金/(貸方)売掛金

という処理を行います。

お金の動きではなく、請求できる権利や事実に基づいた発想です。

参照する資料やデータの視点では、

• 翌年以降の日付の資料やデータも要確認！

という言い方もできます。

簿記がわかりにくい印象をもたれる原因は、

• 「借方かりかた」・「貸方かしかた」の仕訳

といった特異なフォームということもありますが、

• 発生主義による認識と計上

がお金の動きといった直感的な発想とズレることにもあります。

直感的な会計処理を優先して「青色申告決算書(現金主義用)」を選択
という選択肢もあります。

ただし、下記のような制約があります。

• 不動産所得と事業所得の合計所得が300万円以下
• 「現金主義による所得計算の特例を受けることの届出書」を提出
• 青色申告特別控除が10万円

また、現金主義会計であっても減価償却の計算は必要です。

資料不足！？　成果のズレ？

「青色申告決算書(現金主義用)」は特徴のとらえ方次第で
評価や成果にズレが生じます。

小規模な事業者が青色申告の特典を利用しつつ自力で申告する
という場合には「青色申告決算書(現金主義用)」も選択肢です。

反面、「青色申告決算書(現金主義用)」では、

• 期間をまたぐ取引を帳簿上は認識できない
• 貸借対照表を含めた経営状況がわかりにくい

といった確定申告以外での会計の利用でひっかかります。

経理や帳簿作成の成果を確定申告に限定するのではなく、

• 経営状況全体の把握
• 経営の長期的な管理

といった視点に立つと発生主義がおすすめです。

複式簿記と電子申告で青色申告特別控除が65万円にもなります。

経理や帳簿作成の成果の整理も確定申告のテーマとなります。

 

蛇足
「キャッシュレス」決済と「現金主義」会計は関係ありません。
経理や帳簿作成での認識や計上の問題です。
嗚呼ややこしい(笑)。

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